作废清税证明！恢复税务登记！2024年，企业注销大改！

方竹会计代账

         企业干不下去了，想注销？有了清税证明就万事大吉了？税务局：照样会作废！

1.企业注销不是终点！
清税证明被作废+强制恢复税务登记！

一、企业清税证明被税务局作废




二、已注销企业被税务局强制恢复税务登记


      公司都注销了为什么还会被税务稽查？
实际上，税务注销时，税务局除了会关注财报、开票情况之外，还会利用大数据系统进行一次风险扫描，如果发现严重问题可能会直接推送给稽查部门！所以，企业在注销时如果没把问题清理完，注销后又被税务局稽查就不足为奇了~提醒：清税证明、工商注销并不是企业的终点，凡是企业有异常纳税情况的，即使注销后也会被税务局稽查！



2.公司注销前，这5大税务问题，一定要处理好！

要想不被查，先得会自查，税务注销前，这些容易“爆雷”的坑一定要妥善处理：
一、账面有存货，但无实物一般情况下，存货账存实无的原因有两种：
1、存货已经销售
已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。该行为涉嫌偷税，有此情况的企业要当心了，需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重了！

2、存货已经损毁
存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：


二、账面有存货，但过期了该情况下有两种处理方式：
1、作为资产损失处理
属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除；增值税进项的处理分下列两种情况：


2、低价销售
通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

三、增值税有留抵不能退，开票给关联方了
根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的。
企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税，同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。
但是，需要提醒注意的是：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票噢！

四、老板、员工从公司借款，一直未归还
这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税，具体规定如下：

因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。

五、印花税未足额缴纳
印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。
而这平时不起眼的小税种在注销的时候通常会被税务局翻个底朝天。
避免风险的唯一的办法就是先自查！
公司注销

3.账上的实收资本、未分配利润如何处理？要交税吗？

一、实收资本要交税吗？

举个例子：
梅松公司是一家自然人持股的公司，准备注销时账面还有500万元的实收资本。问：自然人股东在分回500万元实收资本时，是否需要缴纳个人所得税？

回答：
1、若自然人股东仅收到500万元的分回款，无需缴纳个人所得税。

2、退还的款项若是超过500万元，则需要缴纳个人所得税。

二、“未分配利润”要交税吗？

情况一：
A公司属于一人有限公司，近期准备注销清算，但账面上存在未分配利润1000万元，请问注销时需要缴纳个人所得税吗？

答：需要缴纳。并且公司在注销清算时，账面上若是有盈余公积等，也要按照自然人股东的股份份额来计算分红的个税，A公司的股东要按照股息红利所得缴纳20%的个税200万元。

情况二：
B企业属于合伙企业（或者个人独资企业），近期准备注销清算，账面上未分配利润1000万元，请问注销时合伙人需要缴纳个人所得税吗？

答：合伙企业和个人独资企业的未分配利润是税后经营所得，在进行股利分配或者公司注销时都无需再交纳税款了。

也就是说，在注销时，个人独资企业和合伙企业的未分配利润不需要缴纳个税，而股份有限公司和有限责任公司都是需要缴纳个人所得税的。

4.税务注销可网上办理！清税证明可以网上打印！

近日，江苏税务局推出了“税务注销”网上申办功能，流程如下：

登录电子税务局，首页中搜索“注销”，选择【税务注销】，点击进入。




在【税务注销】二级菜单中，点击【企业所得税清算报备】按钮。

继续点击【企业所得税清算报备】按钮。

按下图所示步骤，填写企业所得税清算报备信息。
返回【税务注销】二级菜单，点击【税务注销预检和申请（试点地区）】按钮，进入注销申请页面。
按下图所示步骤，选择【注销原因说明】并点击【注销预检】按钮。

一般情况下，正常注销的原因为：“依法解散”（其他情况请在税务人员指导下办理）。
仔细阅读“注销预检提醒”，点击【确认】按钮。

对于纳税人有高风险事项的，电子税务局会有对应提示：“存在高风险信息，请联系主管税务机关。”

温馨提示

对于纳税人有高风险事项的，电子税务局会有对应提示：“存在高风险信息，请联系主管税务机关。”

点击【注销预检结果查看】按钮，查看具体事项：

（1）如预检结果中存在“低风险事项”，纳税人可根据【概要信息】的指引，自行更正相关申报表，消除风险后再次预检。

（2）如预检结果中存在“税控发票及设备未注销信息”，则可自行网上作废及验旧剩余空白发票（所有类型纳税人均适用） 、网上办理税控设备注销（已切换为开具“数电发票”的纳税人，可登录原税控开票软件，系统可自动注销税控设备；其他类型的纳税人需至办税厅现场办理） 。

（3）如预检结果中存在“未申报信息”，则需分情况处理：

a. 涉及“往期未申报”的，可通过江苏电子税务局网站，办理【逾期申报简易处罚】及【逾期申报】；

b. 涉及“个人所得税当期未申报”的，可通过自然人扣缴客户端，申报当期个人所得税；

c. 涉及“增值税及附加、企业所得税当期未申报”的，在消除“涉税风险”及“其他未办结事项”后，再次进行【注销预检】，系统将自动跳转当期申报页面，根据系统指引完成当期申报。


上述事项全部办结后，再次进行【注销预检】，系统提示“验证通过”，即可发起注销申请。

按下图所示步骤，发起注销申请。

返回上一层页面，可查看注销申请受理状态，如为“受理中”即表示注销申请发起成功，等待税务机关审核。

如需查看注销文书

可按下图所示办理



进入【公众服务】模块；
点击【税务注销文书查询】；
按下图所示步骤，查询《清税证明》；
点击【清税证明】超链接，即可查看及下载《清税证明》。