最新企业所得税税前扣除标准

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一年一度的企业所得税汇算清缴来啦，为了方便您掌握企业所得税税前扣除有关规定，金鼠为您整理了常用的企业所得税税前扣除标准，供您学习。

以下是最新的企业所得税税前扣除标准：

工资薪金及相关费用

工资薪金：企业发生的合理工资薪金支出，准予 100% 扣除。企业安置残疾人员的，在据实扣除支付给残疾职工工资基础上，可按支付给残疾职工工资的 100% 加计扣除.

职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除.

职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除.

职工工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除.

党组织工作经费：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可据实在税前扣除.

保险费

基本社会保险费和住房公积金：企业依照规定范围和标准为职工缴纳的，准予100%扣除.

补充养老保险费和补充医疗保险费：分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不予扣除.

企业责任险：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予100%扣除.





广告费和业务宣传费
一般企业发生的符合条件的支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.



烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除.



业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰.

各类佣金和手续费

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过按服务协议或合同确认收入金额的 5%计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除.

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18%（含本数）的部分，准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除.

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除.





捐赠支出
公益性捐赠：在年度利润总额 12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.

扶贫捐赠：自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除.


其他

企业在2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31日期间新购进的单位价值不超过 500 万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧.

除集成电路和工业母机外，研发费用加计扣除比例统一为 100%

老木子の

知道了。