养老保险案例分析

方竹会计代账

假设：
有A、B、C、D四名职工，A职工属于企业参保，B、C、D职工属于个人参保(按灵活就业人员参保)。
四者缴费年限均为15年，15年的加权年均全口径平均工资为5000元
A职工年均应付工资为5000元
B职工选择按照年均缴费基数100%（5000元）档位缴纳社保
C和D职工选择按照年均缴费基数60%（3000元）档位缴纳社保
A、B、C职工50岁退休，D职工55岁退休，三者均在2020年满法定退休年龄，退休前上年度全口径平均工资为10000元。
A、B、C、D四名职工退休后的养老金为多少？
指标解释
（1）基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金（本案例中忽略过渡性养老金、个人账户利息、通货膨胀等因素）。
（2）企业参保个人账户累计储存额=缴费基数*8%*12*缴费年限。
（3）个人缴费成本=缴费基数*选档比例*20%*12*缴费年限。
（4）企业参保回本时间=个人账户累计储存额/基本养老金/12。
（5）个人参保回本时间=个人缴费成本/基本养老金/12。
（6）50岁退休，个人账户养老金计发月数195个月；55岁退休，个人账户养老金计发月数为170个月。
测算分析（1）A职工养老金：1500+369=1869元/月。
基本养老金：
10000*（1+1）/2*15*1%=1500元/月。
个人账户养老金：
5000*8%*100%*12*15/195=369元/月。
个人缴费成本
：5000*8%*12*15=72000元。
回本时间：
72000/1869/12=3.2年
（2）B职工养老金：1500+369=1869元/月。
基本养老金：10000*（1+1）/2*15*1%=1500元/月。
个人账户养老金：
5000*8%*100%*12*15/195=369元/月。
个人缴费成本：
5000*20%*100*12*15=180000元。
回本时间：
180000/1869/12=8年
（3）C职工养老金：1200+222=1422元/月。
基本养老金：
10000*（1+0.6）/2*15*1%=1200元/月。
个人账户养老金：
5000*8%*60%*12*15/195=222元/月。
个人缴费成本：
5000*20%*60%*12*15=108000元。
回本时间：
108000/1422/12=6年
（4）D职工养老金：1200+254=1454元/月。
基本养老金：
10000*（1+0.6）/2*15*1%=1200元/月。
个人账户养老金：
5000*8%*60%*12*15/170=254元/月。
个人缴费成本：
5000*20%*60%*12*15=108000元。
回本时间：
108000/1454/12=6年
通过对A、B、C、D四名职工退休养老金的对比分析可知：
A职工与B职工比较：
退休年龄相同，缴费年限相同，缴费基数相同，个人账户累计储存额等因素也相同，养老金均为1869元/月。但是，A职工回本时间3.2年，B职工回本时间为8年。相对来说，B职工比A职工的缴费成本高了10.8万元（多承担了12%的养老统筹费用）。
A职工与C职工比较：
退休年龄相同，缴费年限相同，缴费基数不同，个人账户累计储存额不同。A职工比C职工每月养老金多447元。A职工回本时间3.2年，C职工回本时间为6年。相对来说，A职工比C职工缴费成本少了3.6万元（多承担了12%的养老统筹费用）。
A职工与D职工比较：
退休年龄不相同，缴费年限相同，缴费基数不同，个人账户累计储存额不同，A职工比D职工每月养老金多415元。A职工回本时间3.2年，D职工回本时间为6年。相对来说，A职工比D职工缴费成本少了3.6万元（多承担了12%的养老统筹费用）。而且，A职工比D职工早退休5年，多领5年养老金（共计11.21万元）。
B职工和C职工相比：
退休年龄相同，缴费年限相同，缴费基数不同，个人账户累计储存额不同。B职工比C职工每月多447元，但是回本时间少了2年，缴费成本多了7.2万元。
C职工和D职工相比：
退休年龄不同，缴费年限相同，缴费基数相同，个人账户累计储存额相同。C职工比D职工早退5年，多领8.5万元的养老金。


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